國企監(jiān)管最難的地方往往不是“沒有數(shù)據(jù)”而是數(shù)據(jù)經(jīng)過層層匯總后逐漸失去了業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率保持穩(wěn)定不代表某家三級企業(yè)沒有集中償債壓力投資總額沒有超預(yù)算不代表具體項(xiàng)目不存在進(jìn)度滯后、追加投入或收益不及預(yù)期應(yīng)收賬款整體增幅不高也可能有大額逾期集中在少數(shù)客戶和合同。如果監(jiān)管只停留在集團(tuán)匯總表上看到的往往只是風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果卻很難回答風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在哪家企業(yè)對應(yīng)哪個(gè)項(xiàng)目、合同和賬戶問題怎樣形成由誰負(fù)責(zé)處理穿透式監(jiān)管要解決的就是從匯總指標(biāo)繼續(xù)追到具體企業(yè)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、資金流向和責(zé)任主體讓風(fēng)險(xiǎn)能夠被發(fā)現(xiàn)、解釋、處置和復(fù)核。為了方便理解監(jiān)管指標(biāo)怎樣分層展示、異常怎樣逐級下鉆我整理了一套FineBI國企穿透式監(jiān)管看板可作為企業(yè)設(shè)計(jì)監(jiān)管駕駛艙、風(fēng)險(xiǎn)專題看板和分析路徑時(shí)的參考。需要自取https://s.fanruan.com/3hc91復(fù)制到瀏覽器一、穿透式監(jiān)管到底“穿透”什么穿透式監(jiān)管不是把所有明細(xì)數(shù)據(jù)堆到一張大屏上也不是要求集團(tuán)總部直接干預(yù)每家子企業(yè)的日常經(jīng)營。它真正強(qiáng)調(diào)的是沿著組織、股權(quán)、業(yè)務(wù)、資金和責(zé)任鏈條持續(xù)向下追蹤直到能夠判斷風(fēng)險(xiǎn)、明確影響并落實(shí)處置。通常需要穿透四條鏈路。1、組織鏈從集團(tuán)總部繼續(xù)追到二級企業(yè)、三級企業(yè)、項(xiàng)目公司和實(shí)際經(jīng)營單位。集團(tuán)利潤下降可能不是所有企業(yè)普遍承壓而是虧損集中在少數(shù)子企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款增長也可能主要來自某個(gè)區(qū)域或業(yè)務(wù)板塊。組織穿透的目的是判斷風(fēng)險(xiǎn)屬于集團(tuán)性問題還是集中在少數(shù)企業(yè)和業(yè)務(wù)單元。2、股權(quán)鏈監(jiān)管不能只看企業(yè)名稱和持股比例還要識(shí)別實(shí)際控制關(guān)系、管理層級、出資責(zé)任以及企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。部分企業(yè)雖然不是全資子企業(yè)但集團(tuán)對重大事項(xiàng)、經(jīng)營決策和管理人員具有實(shí)際控制力仍然需要納入重點(diǎn)監(jiān)管范圍。判斷監(jiān)管邊界時(shí)不能只看法律上的持股比例還要看實(shí)際控制和管理責(zé)任。3、業(yè)務(wù)鏈從經(jīng)營結(jié)果繼續(xù)追到立項(xiàng)、審批、合同、執(zhí)行、驗(yàn)收、付款和評價(jià)等環(huán)節(jié)。例如某工程項(xiàng)目成本超支原因可能不是采購價(jià)格上漲而是前期預(yù)算不完整、合同頻繁變更、現(xiàn)場簽證失控或者項(xiàng)目延期導(dǎo)致管理費(fèi)用增加。業(yè)務(wù)穿透的重點(diǎn)是把財(cái)務(wù)結(jié)果還原到具體經(jīng)營過程找到風(fēng)險(xiǎn)形成的真實(shí)環(huán)節(jié)。4、責(zé)任鏈從異常事項(xiàng)繼續(xù)追到?jīng)Q策人、審批人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)審核人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。如果系統(tǒng)只能提示“某項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)”卻不能說明由哪個(gè)部門核實(shí)、誰負(fù)責(zé)整改、什么時(shí)候完成監(jiān)管仍然停留在發(fā)現(xiàn)問題階段。穿透的終點(diǎn)不是數(shù)據(jù)越細(xì)越好而是現(xiàn)有信息已經(jīng)足以判斷風(fēng)險(xiǎn)、確定影響范圍并形成處置動(dòng)作。例如集團(tuán)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)應(yīng)收逾期率上升還要繼續(xù)查看客戶、合同、賬齡和責(zé)任部門。確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)集中在哪些客戶和合同后再對應(yīng)催收計(jì)劃和回款進(jìn)度。在FineBI里可以把“集團(tuán)—企業(yè)—客戶—合同—明細(xì)”串成連續(xù)下鉆路徑讓監(jiān)管人員從異常指標(biāo)直接定位具體事項(xiàng)減少臨時(shí)收表和反復(fù)核對。二、穿透式監(jiān)管的對象不只是下屬企業(yè)很多企業(yè)把監(jiān)管對象理解為各級子企業(yè)實(shí)際上企業(yè)主體只是穿透式監(jiān)管最外層的對象。1、企業(yè)主體包括全資企業(yè)、控股企業(yè)、實(shí)際控制企業(yè)以及重要參股企業(yè)。監(jiān)管時(shí)不僅要記錄企業(yè)名稱和股權(quán)比例還要關(guān)注管理層級、主責(zé)主業(yè)、經(jīng)營狀態(tài)、負(fù)債水平和治理能力。層級較深、長期虧損、偏離主業(yè)、擔(dān)保較多或者內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高監(jiān)管優(yōu)先級。穿透式監(jiān)管不是對所有企業(yè)平均投入監(jiān)管資源而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施分級分類管理。2、重大事項(xiàng)包括重大投資、融資擔(dān)保、資產(chǎn)交易、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、重大采購、工程建設(shè)、改革重組和境外經(jīng)營等。重大事項(xiàng)不能只檢查“有沒有審批”還要看審批依據(jù)是否充分執(zhí)行是否偏離原方案資金是否按計(jì)劃投入項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)重大變化是否重新履行決策程序。形式上完成審批不代表項(xiàng)目執(zhí)行過程沒有風(fēng)險(xiǎn)。3、資金和資產(chǎn)資金監(jiān)管要覆蓋賬戶、收支、融資、擔(dān)保和資金去向資產(chǎn)監(jiān)管則要覆蓋形成、使用、出租、轉(zhuǎn)讓、處置和減值。例如某企業(yè)賬面貨幣資金較高還要繼續(xù)判斷其中多少屬于受限資金未來半年有多少債務(wù)到期是否存在大額資金長期閑置資金是否集中在非核心賬戶現(xiàn)金能否真正覆蓋短期償債需求。余額只是結(jié)果資金的來源、用途和可支配程度才決定真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。同樣一項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值較高也不代表能夠持續(xù)創(chuàng)造收益。還要關(guān)注資產(chǎn)是否閑置、是否存在減值跡象、是否偏離主業(yè)以及是否長期低效使用。、4、交易對手包括客戶、供應(yīng)商、合作方、關(guān)聯(lián)方和中介機(jī)構(gòu)。單筆交易看起來可能完全正常但將不同企業(yè)、不同年度的交易關(guān)系放在一起可能發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商高度集中關(guān)聯(lián)交易異常同一主體重復(fù)中標(biāo)采購價(jià)格長期偏高客戶與供應(yīng)商之間存在異常關(guān)聯(lián)。交易穿透關(guān)注的不只是單筆合同是否合規(guī)還要識(shí)別交易關(guān)系背后的集中風(fēng)險(xiǎn)和異常關(guān)聯(lián)。5、責(zé)任主體企業(yè)要建立“事項(xiàng)—流程—崗位—人員”的對應(yīng)關(guān)系明確誰提出、誰審核、誰審批、誰執(zhí)行、誰監(jiān)督。這樣發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后才能把整改要求落實(shí)到具體部門和人員而不是籠統(tǒng)地要求“相關(guān)單位加強(qiáng)管理”。沒有責(zé)任主體的預(yù)警只能算風(fēng)險(xiǎn)提示不能形成真正的監(jiān)管閉環(huán)。三、哪些領(lǐng)域最需要重點(diǎn)穿透穿透式監(jiān)管不能平均用力應(yīng)優(yōu)先覆蓋資金規(guī)模大、決策影響大、業(yè)務(wù)鏈條長和歷史風(fēng)險(xiǎn)較多的領(lǐng)域。1、投資監(jiān)管從“批沒批”轉(zhuǎn)向“投得對不對”投資監(jiān)管既要檢查決策程序也要持續(xù)觀察項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否符合主責(zé)主業(yè)資本金是否按計(jì)劃到位實(shí)際投入是否超過預(yù)算建設(shè)進(jìn)度是否長期滯后收益是否持續(xù)偏離可研預(yù)測后續(xù)是否不斷追加投資退出條件是否發(fā)生變化。一個(gè)項(xiàng)目即使沒有超預(yù)算如果連續(xù)多年沒有形成收入仍不斷占用資金就可能屬于低效投資。投資穿透的核心不是證明項(xiàng)目曾經(jīng)經(jīng)過審批而是持續(xù)驗(yàn)證項(xiàng)目是否仍然具備投資價(jià)值。2、債務(wù)和資金監(jiān)管從負(fù)債總額轉(zhuǎn)向償債能力資產(chǎn)負(fù)債率只能反映部分風(fēng)險(xiǎn)還要結(jié)合短期債務(wù)占比、融資成本、集中到期金額、經(jīng)營現(xiàn)金流、受限資金和對外擔(dān)保進(jìn)行判斷。某家企業(yè)負(fù)債率尚未超線但經(jīng)營現(xiàn)金流下降、逾期應(yīng)收增加未來半年又有大額債務(wù)集中到期真實(shí)償債壓力可能已經(jīng)很高。風(fēng)險(xiǎn)判斷不能只依賴單項(xiàng)紅線而要綜合分析“債務(wù)期限、現(xiàn)金來源和資產(chǎn)質(zhì)量”。負(fù)債率較高但現(xiàn)金流穩(wěn)定、債務(wù)期限分散的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)未必最高負(fù)債率不高但短期債務(wù)集中、受限資金較多的企業(yè)反而更需要關(guān)注。3、采購和工程監(jiān)管從流程合規(guī)轉(zhuǎn)向交易實(shí)質(zhì)采購領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別供應(yīng)商集中、報(bào)價(jià)異常、拆分采購、重復(fù)中標(biāo)、合同變更和付款節(jié)奏異常。工程項(xiàng)目還要把立項(xiàng)、招標(biāo)、合同、進(jìn)度、簽證、結(jié)算和付款串聯(lián)起來。例如工程進(jìn)度完成60%付款比例卻達(dá)到90%合同金額多次增加卻沒有重新履行審批同一供應(yīng)商連續(xù)在多家子企業(yè)高頻中標(biāo)結(jié)算金額長期顯著高于合同金額。這些問題單獨(dú)看某一個(gè)環(huán)節(jié)可能并不明顯放到完整業(yè)務(wù)鏈路中才容易識(shí)別。采購和工程監(jiān)管不能只檢查文件是否齊全還要核對合同、業(yè)務(wù)進(jìn)度和資金支付是否相互匹配。4、財(cái)務(wù)和經(jīng)營監(jiān)管從報(bào)表結(jié)果追到業(yè)務(wù)原因利潤下降、成本上升、庫存積壓和應(yīng)收逾期都只是結(jié)果監(jiān)管還要繼續(xù)追到企業(yè)、產(chǎn)品、項(xiàng)目、客戶和責(zé)任部門。真正值得優(yōu)先處理的通常不是某一項(xiàng)指標(biāo)單獨(dú)超線而是多種風(fēng)險(xiǎn)信號同時(shí)出現(xiàn)。把債務(wù)、現(xiàn)金流、應(yīng)收、擔(dān)保和投資等數(shù)據(jù)放進(jìn)FineBI的同一分析視圖后可以按照企業(yè)主體聯(lián)動(dòng)查看。某家企業(yè)如果同時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)金流惡化、逾期應(yīng)收增加和短期債務(wù)集中就應(yīng)當(dāng)優(yōu)先核查而不能等到負(fù)債率突破紅線后再處理。穿透式監(jiān)管不僅要回答“哪個(gè)數(shù)字異?！边€要判斷“哪些風(fēng)險(xiǎn)正在疊加、可能在什么時(shí)候集中暴露”。四、國企應(yīng)該怎樣建設(shè)穿透式監(jiān)管體系穿透式監(jiān)管不適合一開始覆蓋所有企業(yè)、所有數(shù)據(jù)和所有風(fēng)險(xiǎn)。更有效的方式是按照場景—對象—數(shù)據(jù)—規(guī)則—處置逐步推進(jìn)。第一步選擇高價(jià)值監(jiān)管場景優(yōu)先從債務(wù)、資金、投資、采購、工程、應(yīng)收和資產(chǎn)交易中選擇風(fēng)險(xiǎn)集中、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較好、責(zé)任邊界清楚的場景。例如可以先建設(shè)高負(fù)債子企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管明確監(jiān)管哪些企業(yè)、使用哪些指標(biāo)、預(yù)警后由誰核實(shí)。先跑通一個(gè)能夠發(fā)現(xiàn)問題、落實(shí)責(zé)任并完成整改的閉環(huán)再復(fù)制到其他領(lǐng)域。如果一開始就試圖覆蓋所有企業(yè)和業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)指標(biāo)很多、預(yù)警很多卻沒有人真正處理的問題。第二步建立統(tǒng)一監(jiān)管對象統(tǒng)一企業(yè)、組織、項(xiàng)目、合同、客戶、供應(yīng)商、賬戶和人員編碼并維護(hù)對象之間的關(guān)系。如果同一家供應(yīng)商在采購系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和合同系統(tǒng)中使用不同名稱系統(tǒng)就無法準(zhǔn)確匯總交易規(guī)模更難識(shí)別跨企業(yè)重復(fù)中標(biāo)和異常關(guān)聯(lián)。統(tǒng)一監(jiān)管對象是實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)關(guān)聯(lián)分析和風(fēng)險(xiǎn)穿透的基礎(chǔ)。對象體系還要隨著企業(yè)新增、股權(quán)調(diào)整、項(xiàng)目終止和供應(yīng)商變更持續(xù)更新否則監(jiān)管關(guān)系很快就會(huì)失效。第三步打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)鏈路監(jiān)管數(shù)據(jù)不能只來自財(cái)務(wù)總賬還要連接投資、采購、合同、工程、資金和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以投資項(xiàng)目為例至少需要關(guān)聯(lián)項(xiàng)目立項(xiàng)和決策信息合同金額及變更記錄付款金額和資金來源建設(shè)進(jìn)度和驗(yàn)收情況資產(chǎn)形成情況實(shí)際收入、利潤和現(xiàn)金流。只有業(yè)務(wù)過程與財(cái)務(wù)結(jié)果對應(yīng)起來企業(yè)才能解釋風(fēng)險(xiǎn)是怎樣形成的。如果只看到投資金額增加卻不知道對應(yīng)哪個(gè)項(xiàng)目、進(jìn)度如何、資產(chǎn)是否形成就無法判斷資金投入是否合理。數(shù)據(jù)打通后還要按照投資、債務(wù)、采購等監(jiān)管場景重新組織分析口徑。FineBI可以圍繞不同監(jiān)管主題整理企業(yè)、項(xiàng)目、合同和資金數(shù)據(jù)使匯總指標(biāo)與業(yè)務(wù)明細(xì)保持關(guān)聯(lián)。后續(xù)發(fā)現(xiàn)投資金額、付款進(jìn)度或項(xiàng)目收益異常時(shí)就能沿著同一分析主題繼續(xù)核查而不必重新拼接多張報(bào)表。第四步設(shè)計(jì)“指標(biāo)—規(guī)則—證據(jù)”模型指標(biāo)用于發(fā)現(xiàn)異常規(guī)則用于判斷風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)用于支持處置。例如應(yīng)收逾期率超過20%只是一個(gè)提示還要結(jié)合客戶信用、歷史回款、合同爭議、擔(dān)保措施和逾期金額判斷風(fēng)險(xiǎn)等級。單個(gè)指標(biāo)負(fù)責(zé)提示問題組合規(guī)則負(fù)責(zé)判斷風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)明細(xì)負(fù)責(zé)提供證據(jù)。企業(yè)可以將預(yù)警分為提示、關(guān)注和重大三個(gè)等級并分別設(shè)置核實(shí)期限、責(zé)任部門和升級路徑。預(yù)警等級越高核實(shí)時(shí)間越短處置責(zé)任和上報(bào)要求也應(yīng)越明確。第五步建設(shè)分層監(jiān)管駕駛艙監(jiān)管部門、集團(tuán)總部、業(yè)務(wù)板塊和子企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容不同不能把同一張大屏復(fù)制給所有人員。真正落地時(shí)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)總覽、投資債務(wù)等專題頁面和項(xiàng)目合同明細(xì)可以分層搭建在FineBI中。上層識(shí)別重點(diǎn)企業(yè)和重大事項(xiàng)中層解釋風(fēng)險(xiǎn)由哪些指標(biāo)構(gòu)成下層落實(shí)到具體項(xiàng)目、合同和責(zé)任人。監(jiān)管駕駛艙的價(jià)值不是展示更多圖表而是讓不同層級沿著同一口徑完成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、原因分析和明細(xì)核查。這樣既能保持集團(tuán)監(jiān)管口徑一致又能讓不同層級只查看與自身職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容。第六步形成處置和復(fù)盤閉環(huán)完整的監(jiān)管流程應(yīng)當(dāng)包括異常識(shí)別—人工核實(shí)—任務(wù)分派—整改反饋—復(fù)核銷號—規(guī)則復(fù)盤。每條預(yù)警都要明確責(zé)任部門具體處理人完成時(shí)間整改措施反饋依據(jù)復(fù)核結(jié)果。問題整改完成后還要檢查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否恢復(fù)、同類問題是否再次發(fā)生、原有規(guī)則是否需要調(diào)整。誤報(bào)過多的規(guī)則要調(diào)整閾值漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)要補(bǔ)充指標(biāo)已經(jīng)失去業(yè)務(wù)意義的規(guī)則要及時(shí)下線。預(yù)警規(guī)則的價(jià)值不在于數(shù)量而在于能否幫助企業(yè)更早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并推動(dòng)處理。五、結(jié)語穿透式監(jiān)管的本質(zhì)不是把監(jiān)管權(quán)無限向下延伸也不是建設(shè)一塊數(shù)據(jù)越多越好的大屏。它真正要解決的是信息在層層匯總中的失真讓集團(tuán)能夠看清風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在哪里風(fēng)險(xiǎn)是怎樣形成的可能產(chǎn)生多大影響應(yīng)當(dāng)由誰負(fù)責(zé)處理整改結(jié)果是否真正有效。企業(yè)需要先梳理監(jiān)管對象和業(yè)務(wù)鏈路再統(tǒng)一數(shù)據(jù)和判斷規(guī)則最后把風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、整改落實(shí)和結(jié)果復(fù)核連接起來?？匆姰惓Ｖ皇堑谝徊侥軌蛘页鲈颉⑴袛嘤绊?、落實(shí)責(zé)任并驗(yàn)證整改才是穿透式監(jiān)管真正的價(jià)值。